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Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung bei Einsatz von
Informationstechnologie (IDW RS FAIT 1)
In dieser Präsentation werden die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung, wie
sie in § 239 Abs. 4 HGB sowie den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung (GoB)
vom 7. November 1995 beschrieben sind, dargestellt und soweit erforderlich /
sinnvoll erläutert.
Die GoB lassen jedes – auch ein IT-gestütztes – Verfahren zu, wenn die
Anforderungen erfüllt werden. Die Besonderheiten unter dem Aspekt des Einsatzes
von IT-Technologie / eines IT-gestützten Verfahrens werden dargestellt und
soweit erforderlich / sinnvoll erläutert.
Die IDW-Stellungnahme zur Rechnungslegung ergänzt und konkretisiert die aus §§
238, 239 und 257 HGB sowie den GoB vom 7. Nov. 1995 resultierenden Anforderungen
an die Buchführung mittels IT-gestützter Systeme und verdeutlicht die mit dem
Einsatz von IT verbundenen möglichen Risiken für die Einhaltung der Grundsätze
ordnungsgemäßer Buchführung.
Der Autor geht dabei auf die Einrichtung und den Betrieb eines IT-Systemes mit
Rechnungslegungs-bezug, die IT-Strategie, die IT-Geschäftsprozesse, das interne
IT-Kontrollsystem und - insbesondere in diesem Teil - das IT-Outsourcing und IT-Outtasking
ein.
Die Anforderungen umfassen nicht nur den Betrieb der Software, sondern zielen
generell auf die Abstimmung der IT-Strategie auf die Unternehmensstrategie, die
funktionale und prozessurale Gliederung der IT, wobei die IT-Prozesse insgesamt
und ein Detail und nicht zuletzt auch die Softwareentwicklung bestehend aus
strategischen und operationalen Elementen (Projektmanagement,
Projektcontrolling, Qualitätssicherung, Konfigurationsmanagement,
Qualitätsmanagement) auf dem Prüfstand stehen.
Der Autor Peter E. Teichreber stellt verschiedene Lösungsmöglichkeiten dar und
bietet auch selbst praxiserprobte Verfahrenslösungen, die betriebswirtschaftlich
effizient auch aus anderen Gesichtspunkten als der Rechnungslegung vorteilhaft
für das Unternehmen genutzt werden können.
Die vom Autor Peter E. Teichreber dargestellte Präsentation umfasst mehr als 70
Seiten und beinhaltet folgende Themen und Gliederungspunkte:
- IT-System und der Einsatz von IT im Unternehmen
- Einsatz von IT in der Rechnungslegung
- Sicherheitsanforderungen an rechnungsrelevante Daten
- Sicherheitskonzept
- Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung
- Allgemeine Grundsätze
- Buchführungspflicht
- Belegfunktion
- Journalfunktion
- Kontenfunktion
- Dokumentation
- Aufbewahrungspflichten
- Lösungvorschläge
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